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出口企业应如何作免税申报
时间:2018-04-22 15:3731 来源:西安公司注册

那么出口企业应如何操作免税申报呢?

根据国税公告2013 12号第三条之规定,出口企业应将以下凭证按《免税出口货物劳务明细表》载明的申报顺序装订成册,留存企业备查:

1.出口货物报关单(如无法提供出口退税联的,可提供其他联次代替);

2. 出口发票;

3. 委托出口的货物,还应提供受托方主管税务机关出具的代理出口货物证明;

4. 属购进货物直接出口的,还应提供相应的合法有效的进货凭证。合法有效的进货凭证包括增值税专用发票、增值税普通发票及其他普通发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、政府非税收入票据;

5. 以旅游购物贸易方式报关出口的货物暂不提供上述第2、4项凭证。

出口企业应如何作免税申报

另外根据国税公告2013 65号第八条规定,出口企业在向主管税局办理免税申报时不再提供免税出口货物劳务明细表》及电子数据,出口货物报关单、合法有效的进货凭证等留存企业备查的资料,应按出口日期装订成册。(自2014年1月1日执行,江苏地区采用擎天操作系统的,荣需要在擎天系统中填写免税明细表向税局提供)

根据以上规定,出口企业在做免税申报时,只需要把相应的单据按免税业务的出口日期装订成册留存企业备查即可。

对于外贸企业,由于出口后不论是享受退税还是免税的都在申报增值税时直接填写在附表一第18栏和主表第8栏,并在减免税申报明细表中的“出口免税”项目中填列,因此外贸企业发生超期未申请退税需要改为免税申报的,其增值税申报表不需要调整。

对于生产企业,由于采用免、抵、退办法退税,其出口销售额在符合退税时直接填列在附表一第16栏和主表第7栏的“免抵退税”销售额,在发生不能退税需要改为免税时,需要把原来的免抵退销售额改为免税销售额,即需要把免抵退销售额调整到附表一第18栏和主表第8栏,并需要在减免税申报明细表中填列在“出口免税”项目中。
(注意:自去年底开始,有一些地区如上海,金三系统调整了免税销售额的比对关系,出口企业在填写免税销售额后再填减免税申报明细表时会提示比对不过的现象,这种情况下企业需要去税局大厅手工申报,或者按某些地区的土办法,免税销售额不填了,直接填在免抵退销售额中)